Details

Autor(en) / Beteiligte

• Hartmann, Rainer
• Sprenger, Andreas

Titel

Reisekosten 2022

Auflage

26th ed

Ort / Verlag

Freiburg : Haufe Lexware Verlag,

Erscheinungsjahr

2022

Link zum Volltext

• WISO eBooks Wirtschaftswissenschaften

Beschreibungen/Notizen

• PublicationDate: 20220307
• Cover -- Hinweis zum Urheberrecht -- Titel -- Impressum -- Vorwort -- Inhaltsverzeichnis -- Tabellenteil -- Tabelle 1: Reisekostenpauschalen im Inland -- Tabelle 2: Auslandspauschalen 2022 -- Tabelle 3: Kürzung der Verpflegungspauschalen -- Tabelle 4: Abzugsfähige Reisekosten -- Tabelle 5: Steuerfreier Reisekostenersatz -- Tabelle 6: Pauschale Kilometersätze -- Tabelle 7: Vorsteuerabzug aus Reisekosten -- Tabelle 8: Geldwerte Vorteile aus der Firmenwagenüberlassung -- Tabelle 9: Fahrtenbuch oder 1-%-Regelung bei Firmenwagennutzung -- Tabelle 10: Abschläge für Elektro- und Plug-in-Hybrid-Dienstwagen bei der 1-%-Methode -- Tabelle 11: Abzugsfähige Aufwendungen bei doppelter Haushaltsführung -- Tabelle 12: Steuerfreier Arbeitgeberersatz bei doppelter Haushaltsführung -- Erläuterungsteil -- 1 Einführung -- 2 Die lohnsteuerlichen Reisekosten im Überblick -- 2.1 Erste Tätigkeitsstätte ersetzt regelmäßige Arbeitsstätte -- 2.2 Gesetzliche Regelung der ersten Tätigkeitsstätte -- 2.3 Entfernungspauschale für Fahrten zu Sammel- bzw. Treffpunkt -- 2.4 Verpflegungspauschalen -- 2.5 Doppelte Haushaltsführung -- 2.6 Übersicht: Reisekostenrecht -- 3 Die erste Tätigkeitsstätte -- 3.1 Definition der beruflichen Auswärtstätigkeit -- 3.1.1 Erste Tätigkeitsstätte -- 3.1.2 Gesetzliche Definition der ersten Tätigkeitsstätte -- 3.1.3 Ortsfeste Einrichtung -- 3.1.3.1 Maximal eine erste Tätigkeitsstätte pro Dienst- oder Arbeitsverhältnis -- 3.1.3.2 Erste Tätigkeitsstätte bei verbundenen Unternehmen oder Dritten -- 3.1.3.3 Outsourcing -- 3.1.4 Arbeitszimmer, Homeoffice -- 3.1.5 Dauerhafte Zuordnung -- 3.1.5.1 Unbefristete Zuordnung -- 3.1.5.2 Zuordnung für die Dauer des Dienstverhältnisses -- 3.1.5.3 Zuordnung über einen Zeitraum von 48 Monaten hinaus -- 3.1.5.4 Rechtslage bei Zeitarbeitnehmern -- 3.1.5.5 Arbeitnehmer ohne erste Tätigkeitsstätte.
• 3.1.5.6 Arbeitnehmer mit Fahr- und Einsatzwechseltätigkeit -- 3.1.5.7 Erste Tätigkeitsstätte bei Flugpersonal -- 3.1.6 Zukunftsbezogene Betrachtungsweise (Ex-ante) -- 3.1.6.1 Unvorhersehbare Abweichungen von der Prognose -- 3.1.6.2 Nachträgliche Verlängerungen -- 3.1.6.3 Kettenabordnungen -- 3.1.7 Änderung der Verhältnisse -- 3.1.8 Grenzüberschreitende Arbeitnehmerentsendung -- 3.1.9 Arbeitsrechtliche Zuordnung -- 3.1.9.1 Nur positive Zuordnung möglich -- 3.1.9.2 Zuordnung muss sich auf die Tätigkeit beziehen -- 3.1.9.3 Rein organisatorische Zuordnungen nicht maßgebend -- 3.1.9.4 Nachweis der arbeitsrechtlichen Zuordnung -- 3.1.9.5 Dienststelle und Dienststätte als erste Tätigkeitsstätte -- 3.1.10 Quantitative (zeitliche) Zuordnungskriterien -- 3.1.10.1 Ausüben der eigentlichen beruflichen Tätigkeit -- 3.1.10.2 2 volle Arbeitstage pro Arbeitswoche -- 3.1.10.3 Ein Drittel der vereinbarten regelmäßigen Arbeitszeit -- 3.1.10.4 Arbeitstäglicher Einsatz -- 3.1.10.5 Zeiten im Homeoffice bleiben unberücksichtigt -- 3.1.10.6 Auswahl bei mehreren denkbaren Orten -- 3.1.10.7 Prüfschema zur Ermittlung der ersten Tätigkeitsstätte -- 3.1.11 Betriebsstätte bei Selbstständigen und Freiberuflern -- 3.1.12 Erste Tätigkeitsstätte bei Ausbildung, Studium und Fortbildung -- 3.2 Die Fallgruppen der beruflichen Auswärtstätigkeit -- 3.3 Voraussetzungen der beruflichen Auswärtstätigkeit -- 3.3.1 Beruflicher Anlass -- 3.3.2 Vorübergehende Auswärtstätigkeit -- 3.4 Tätigkeit an wechselnden Einsatzstellen -- 3.5 Tätigkeit auf Fahrzeugen -- 4 Abzugsfähige Reisekosten -- 4.1 Fahrtkosten -- 4.1.1 Begünstigte Fahrten -- 4.1.2 Arbeitnehmer ohne erste Tätigkeitsstätte -- 4.1.3 Fahrten zum Sammelpunkt oder weiträumigen Tätigkeitsgebiet -- 4.1.4 Abzugsfähige Aufwendungen -- 4.2 Mehraufwand für Verpflegung -- 4.2.1 Aufteilungsverbot für Verpflegungskosten.
• 4.2.2 Zweistufig zeitlich gestaffelte Verpflegungspauschalen -- 4.2.3 3-Monatsfrist -- 4.2.4 Unentgeltliche Verpflegung - Arbeitgeberbewirtung -- 4.2.4.1 Mahlzeiten während Auswärtstätigkeit im Überblick -- 4.2.4.2 Übliche Mahlzeiten bis 60 EUR -- 4.2.4.3 Belohnungsessen über 60 EUR -- 4.2.4.4 Geschäftliche Bewirtung -- 4.2.4.5 Ansatz der Verpflegungspauschalen bei bloßem Kostenersatz -- 4.2.4.6 Anforderungen an die Arbeitgeberbewirtung -- 4.2.4.7 Begriff der Mahlzeit -- 4.2.4.8 Berufliche Auswärtstätigkeiten im Ausland -- 4.3 Übernachtungskosten -- 4.3.1 Inlandsübernachtungskosten -- 4.3.2 Auslandsübernachtungskosten -- 4.3.3 Übernachtungskostenpauschale bei Berufskraftfahrern -- 4.4 Reisenebenkosten -- 4.5 Reisekosten bei Aus- und Fortbildung -- 4.5.1 Steuerfreie Arbeitgebererstattung nur für Reisekosten -- 4.5.2 Fortbildung im Rahmen des (Ausbildungs-) Dienstverhältnisses -- 4.5.3 Berufsbegleitende Fortbildung -- 4.5.4 3-Monatsfrist für Verpflegungskosten -- 4.5.5 2-Tage-Regelung bei längerfristigen Fortbildungsmaßnahmen -- 4.5.6 Bildungseinrichtung als erste Tätigkeitsstätte -- 4.6 Geschäftsreisen bei Selbstständigen -- 5 Steuerfreie Erstattungen durch den Arbeitgeber -- 5.1 Umfang der Steuerfreiheit -- 5.1.1 Besonderheiten beim steuerfreien Arbeitgeberersatz -- 5.1.2 Steuerfreie Arbeitgeberleistungen bei der BahnCard -- 5.2 Zusammengefasste Erstattung -- 5.3 Zulässige Pauschalbesteuerung -- 5.3.1 Pauschalierungsvorschrift für Sachbezug Mahlzeit -- 5.3.2 Pauschalierung steuerpflichtiger Verpflegungszuschüsse -- 5.3.3 Gesamterstattungsverfahren -- 5.3.4 Pauschalbesteuerung als sonstiger Bezug -- 5.4 Kürzung der Werbungskosten -- 5.5 Nachweis der Reisekosten -- 5.6 Reisekostenabrechnung (Muster) -- 6 Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte -- 6.1 Ansatz nach Maßgabe der Entfernungspauschale -- 6.2 Entfernungspauschale.
• 6.2.1 Anwendungsbereich -- 6.2.2 Berechnung der Entfernungspauschale -- 6.2.3 Benutzung verschiedener Verkehrsmittel (Park-and-ride) -- 6.2.4 Mehrere Dienstverhältnisse -- 6.2.5 Fahrgemeinschaften -- 6.2.6 Unfallkosten -- 6.2.7 Anrechnung von Job-Tickets und Fahrtkostenzuschüssen -- 6.3 Ansatz der tatsächlichen Aufwendungen -- 6.3.1 Überblick -- 6.3.2 Öffentliche Verkehrsmittel -- 6.3.3 Flugstrecken -- 6.3.4 Menschen mit Behinderung -- 6.4 Fahrtkostenersatz und sonstige Arbeitgeberleistungen -- 6.4.1 Job-Tickets und Fahrtkostenersatz für öffentliche Verkehrsmittel -- 6.4.2 Fahrtkostenersatz für arbeitnehmereigenes Kfz und andere Verkehrsmittel -- 6.4.3 Job-Tickets im Wege der Entgeltumwandlung -- 6.4.4 Steuerfreie Job-Tickets durch Rabattfreibetrag -- 6.4.5 Pauschalbesteuerung der Freifahrten von Bundeswehrsoldaten -- 6.5 Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb bei Selbstständigen -- 6.5.1 Pkw des Privatvermögens -- 6.5.2 Pkw des Betriebsvermögens -- 6.5.3 Umsatzsteuerliche Behandlung -- 6.6 Mobilitätsprämie ab 2021 -- 7 Doppelte Haushaltsführung -- 7.1 Anwendungsbereich -- 7.2 Gesetzliche Grundlagen -- 7.2.1 Voraussetzung der steuerlichen Anerkennung -- 7.2.2 Begünstigte Arbeitnehmer -- 7.2.3 Eigener (Erst-)Hausstand -- 7.2.3.1 Innehaben einer Wohnung -- 7.2.3.2 Finanzielle Beteiligung an den Kosten der Lebensführung -- 7.2.3.2.1 Erstattung durch den Arbeitgeber: Vereinfachtes Nachweisverfahren -- 7.2.3.2.2 Muster Eigenerklärung für Mitarbeiter mit Steuerklasse I, II und VI -- 7.2.4 Eigener Hausstand nicht am Ort der ersten Tätigkeitsstätte -- 7.2.5 Lebensmittelpunkt am Ort des eigenen Hausstands -- 7.2.5.1 Lebensmittelpunkt hängt von Gesamtumständen ab -- 7.2.5.2 Zusammenleben in der Zweitwohnung -- 7.2.5.3 Hauptwohnung im Ausland -- 7.2.6 Zweitwohnung am auswärtigen Beschäftigungsort -- 7.2.7 Berufliche Veranlassung.
• 7.2.7.1 Vermutungsregelung für berufliche Veranlassung -- 7.2.7.2 Berufliche Veranlassung bei Wegzugsfällen -- 7.2.8 Zweifache Haushaltsführung bei Ehegatten bzw. Lebenspartnern -- 7.3 Abzugsfähige Werbungskosten -- 7.3.1 Fahrtkosten -- 7.3.1.1 Übersicht -- 7.3.1.2 Beginn und Ende der doppelten Haushaltsführung -- 7.3.1.3 Wöchentliche Heimfahrten, Zwischenheimfahrten -- 7.3.1.4 Fahrtkosten bei Familienheimfahrten: Begrenzung auf Entfernungspauschale -- 7.3.1.5 Öffentliche Verkehrsmittel -- 7.3.1.6 Besuch der Familie -- 7.3.2 Mehraufwand für Verpflegung -- 7.3.2.1 3-Monatsfrist bei doppelter Haushaltsführung -- 7.3.2.2 Kostenlose Verpflegung -- 7.3.3 Kosten der Zweitwohnung -- 7.3.3.1 Einzelnachweis der Übernachtungskosten -- 7.3.3.2 Kosten der Unterkunft im Ausland -- 7.3.3.3 Was zu den Unterkunftskosten gehört -- 7.3.3.4 Einrichtung, Ausstattung: Sonstige notwendige Mehraufwendungen -- 7.3.3.5 Praktische Anwendung der Obergrenze von 1.000 EUR -- 7.3.3.6 Abzugsfähige Umzugskosten -- 7.3.4 Keine doppelte Haushaltsführung bei wechselnden Einsatzstellen -- 7.3.5 Wegfall der doppelten Haushaltsführung bei längerfristigen Auswärtstätigkeiten -- 7.4 Steuerfreie Arbeitgebererstattung -- 7.5 Doppelte Haushaltsführung im Ausland -- 7.6 Bescheinigung der steuerfreien Arbeitgebererstattungen -- 7.6.1 Achtung bei Bescheinigung in Zeile 21 -- 7.6.2 Musterformulierung für Befreiungsantrag -- 8 Firmenwagenüberlassung an Arbeitnehmer -- 8.1 Firmenwagenbesteuerung im Überblick -- 8.2 Steuerpflichtiger geldwerter Vorteil -- 8.3 Begrenzung auf 2 Berechnungsverfahren -- 8.3.1 Vorrang der 1-%-Methode -- 8.3.2 Nutzungsverbote -- 8.3.3 Prüfschema zur Firmenwagenbesteuerung -- 8.4 1-%-Regelung (Methode 1) -- 8.4.1 Berechnungsverfahren -- 8.4.1.1 Bruttolistenpreis -- 8.4.1.2 Zuzahlungen des Arbeitnehmers -- 8.4.1.3 Abgeltungswirkung.
• 8.4.2 Zuschlag für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte.
• Long description: Das Praxishandbuch beantwortet alle Ihre Fragen zum steuerlichen Reisekostenrecht. Ob Inlands- oder Auslandsreise - Sie erfahren alles über Verpflegungspauschalen, Mahlzeitengewährung auf Dienstreisen, Übernachtungskosten, steuerfreie Arbeitgebererstattung. Neben ausführlichen Erläuterungen und zahlreichen Beispielen bietet Ihnen dieses Buch nützliche Tabellen, Übersichten, Checklisten, Infografiken und Berechnungsformulare.Inhalt:Aktuelles Recht 2022Neue Verpflegungspauschalen im InlandPauschalbesteuertes und steuerfreies Job-TicketDoppelte HaushaltsführungFirmenwagenbesteuerung mit der 0,5 %- bzw. 0,25 %-Methode für Elektro-DienstwagenAusführliche Hinweise zum VorsteuerabzugPraxistipps zu Inlands- und AuslandsreisenDigitale Extras:Praktische Arbeitshilfen, wie z. B. Auslandsreisekostentabelle, Dienstreisegenehmigung oder ReisekostenabrechnungChecklisten, Mustertexte, Rechner und InfografikenFormulare zum direkten Bearbeiten und Ausdrucken 
• Biographical note: Rainer Hartmann Rainer Hartmann, Dipl.-Finanzwirt (FH), ist Oberamtsrat beim Finanzamt Freiburg und Leiter einer Zentralstelle für die Lohnsteuer-Außenprüfung von Großbetrieben. Zudem ist er Autor zahlreicher Fachbücher und Aufsätze auf dem Gebiet der Lohnsteuer. Andreas Sprenger Andreas Sprenger ist Diplom-Finanzwirt, Steuerberater und veröffentlichte zahlreiche Fachpublikationen.
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